Fiscaal stimuleringspakket juli 2009

Het kabinet heeft een fiscaal stimuleringspakket doorgevoerd, om de gevolgen van de economische crisis te beperken. De volgende nieuwe fiscale regels gelden per 1 juli, waarvan enkele met terugwerkende kracht:

Verruiming faciliteiten speur- en ontwikkelingswerk
Als u werknemers heeft die direct betrokken zijn bij speur- en ontwikkelingswerk, dan kunt u in aanmerking komen voor de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O). U moet hiervoor een S&O-verklaring aanvragen bij SenterNovem. Deze afdrachtvermindering wordt verder geintensiveerd. Dit betekent het volgende:
• het percentage van de 1e schijf is verhoogd van 42% naar 50%;
• het percentage van de 1e schijf voor starters is verhoogd van 60% naar 64%;
• het percentage van de 2e schijf is verhoogd van 14% naar 18%;
• de loongrens van de 1e schijf is verhoogd van 110.000 naar 150.000 euro;
• de maximale afdrachtvermindering per werkgever is verhoogd van 8 naar 14 miljoen.

De maatregelen hebben terugwerkende kracht tot 1 januari 2009. SenterNovem is gestart met het versturen van aanvullende S&O-verklaringen. Als u de intensivering van de afdrachtvermindering loonbelasting al in uw loonaangifte over de maand mei wilt meenemen, dan moet u de verklaring voor 15 mei hebben ingediend bij de Belastingdienst. Hierna kunt u via een correctiebericht gebruikmaken van de afdrachtvermindering loonbelasting voor de maand mei. Ook bij aangiften loonheffingen die u al hebt gedaan, kunt u de aanvullende afdrachtvermindering via een correctiebericht claimen.

Verlaging mkb-tarief
Het mkb-tarief in de vennootschapsbelasting wordt voor de jaren 2009 en 2010 verlaagd tot 20% voor winsten tot € 200.000. De winst vanaf € 200.000 wordt belast tegen 25,5%. Omdat de eerste schijf nu doorloopt tot € 200.000, vervalt de tweede schijf van 23%. De verlaging van het MKB-tarief werkt terug tot en met 1 januari 2009. Met ingang van 1 januari 2011 worden winsten tot € 40.000 weer belast tegen 20% (eerste schijf). De winst tot € 200.000 wordt vanaf die datum belast tegen 23% (tweede schijf) en de winst vanaf € 200.000 wordt belast tegen 25,5% (derde schijf).

Lagere btw bij isolatiewerkzaamheden
Het verlaagde btw-tarief van 6% gold al voor het schilderen en stukadoren van woningen ouder dan 15 jaar. Het tarief gaat ook gelden bij het isoleren van woningen. Voor isolatiewerkzaamheden gericht op energiebesparing aan woningen ouder dan 2 jaar wordt de btw verlaagd naar 6%. Dit tarief geldt voor alle isolatiewerkzaamheden, met uitzondering van materialen die meer dan 50% van de waarde van de verstrekte diensten hebben. De maatregel geldt per juli 2009 en heeft geen terugwerkende kracht.

Aanpak verborgen BOX 3-vermogen
Belastingplichten die BOX 3-vermogen verborgen houden (in Nederland of in het buitenland) worden hard aangepakt. De wettelijke is per 1 juli verhoogd naar maximaal 300% en de inkeerregeling is beperkt tot 2 jaar. De Belastingdienst is intensief op jacht naar zwartspaarders. Het bankgeheim wordt steeds verder ingeperkt in de weinige landen waar dit nog geldt. De Belastingdienst kan een vergrijpboete opleggen aan degenen die vermogen verzwijgen. Deze boete is verhoogd tot 300% voor inkomen uit sparen en beleggen (box 3-inkomen). De heffing op verzwegen vermogen is maximaal 120% van het fictief rendement. Dit is 4,8% van de gemiddelde rendementsgrondslag. De 300% is een maximum. De inspecteur beoordeelt per geval welke boete passend is. De verhoogde boete geldt voor beboetbare feiten na 1 juli. Een flink aantal vermogenden heeft al gebruikgemaakt van de inkeerregeling. Deze regeling zorgt ervoor dat degenen die alsnog vrijwillig de juiste gegevens verstrekt, geen boete krijgt. De termijn hiervoor wordt beperkt tot 2 jaar na het plaatsvinden van het beboetbare feit

Energie-investeringsaftrek huurwoningen
Het wordt voor bedrijfsmatige verhuurders fiscaal aantrekkelijk om bestaande huurwoningen energiezuiniger te maken. Een woningverbetering die leidt tot het bereiken van energielabel B (of een vooruitgang van twee energielabels) komt voor maximaal € 15.000 in aanmerking voor de energie-investeringsaftrek. De uitbreiding van de aftrek naar bestaande huurwoningen is een tijdelijke maatregel en geldt van 1 juni 2009 tot 1 december 2010.

Depotstelsel vervangt g-rekeningenstelsel ,
Het g-rekeningenstelsel wordt vervangen door het depotstelsel. Een g-rekening wordt gebruikt door aannemers van werk, inleners van personeel en opdrachtgevers in de confectiesector. Zij beperken hun aansprakelijkheid voor niet betaalde belastingen en premies door onderaannemers, door facturen te storten op een geblokkeerde rekening (de g-rekening) van de onderaannemer. Omdat een storting op een g-rekening voorheen pas vrijwarend was na de daadwerkelijke betaling aan de Belastingdienst, is er een informeel systeem ontstaan waarbij het bedrag rechtstreeks naar de Belastingdienst wordt gestort. Het depotstelsel vervangt dit systeem. Ondernemers kunnen een depot aanhouden, waarin ze het loon- en omzetbelastingdeel (plus premies sociale verzekeringen) van de factuur van een onderaannemer of uitlener storten. Dit tegoed kan worden gebruikt om de loonheffing, omzetbelasting en sociale verzekeringspremies te voeldoen. Stortingen in een depot vinden plaats op een rekening van de Belastingdienst (de ‘vrijwaringsrekening’). De vrijwaring geldt ook als het geld nog op het depot staat. Het g-rekeningenstelsel blijft tot 1 jaar na de invoering van het nieuwe stelsel bestaan, om het bedrijfsleven de gelegenheid te geven aanpassingen te doen.

Bron: KvK